คู่มือการตรวจสอบการเงิน การบัญชี ระบบ GFMIS Web Online
ของสถานศึกษาที่เป็นหน่วยเบิก สังกัดสำนักงานคณะกรรมการการศึกษาขั้นพื้นฐาน
รวมแนวทางการตรวจสอบ การควบคุมเงินงบประมาณ เงินอุดหนุน เงินนอกงบประมาณ และแบบกระดาษทำการ
5 บท | 13 แบบตรวจสอบ | 231 หน้า PDFคู่มือการตรวจสอบการเงิน การบัญชี ระบบ GFMIS Web Online ของสถานศึกษาที่เป็นหน่วยเบิก จัดทำโดยกลุ่มตรวจสอบภายใน สำนักงานคณะกรรมการการศึกษาขั้นพื้นฐาน พ.ศ. 2563 เพื่อใช้เป็นแนวทางให้ผู้ตรวจสอบภายในดำเนินการตรวจสอบความถูกต้องของการปฏิบัติงานด้านการเงินและบัญชี
ภายในเล่มครอบคลุมระบบควบคุมภายใน การรับและจ่ายเงิน การจัดทำทะเบียน การตรวจสอบยอดคงเหลือ ตลอดจนการจัดทำรายงานผลตรวจสอบ พร้อมตัวอย่างเอกสารและกระดาษทำการที่เกี่ยวข้อง
🔎 ภาพรวมคู่มือ
1. เนื้อหาทั้ง 5 บทของคู่มือ
หลักการและเหตุผล วัตถุประสงค์ ประโยชน์ ขอบเขต และข้อจำกัดของการตรวจสอบ
การควบคุมทั่วไป เงินสด เงินฝากธนาคาร เงินฝากคลัง ลูกหนี้เงินยืม การเบิกจ่ายเงินงบประมาณ เงินอุดหนุน และเงินนอกงบประมาณ
หลักเกณฑ์ ตัวชี้วัด วิธีตรวจสอบและหลักฐานที่ใช้ตรวจ รวมถึงเกณฑ์ประเมินผลการปฏิบัติงานด้านบัญชีภาครัฐ
รวมแบบสำรวจและกระดาษทำการหมายเลข 1–13 สำหรับบันทึก ตรวจนับ และวิเคราะห์ข้อมูลทางการเงิน
ตัวอย่างรายงานผลการตรวจสอบการควบคุมด้านการเงินและบัญชี ระบบ GFMIS Web Online
2. ประเด็นสำคัญในการตรวจสอบ
🔐 การมอบหมายผู้ปฏิบัติงาน
คู่มือกำหนดแนวทางให้มีคำสั่งมอบหมายผู้ปฏิบัติงานและแบ่งแยกหน้าที่ โดยเฉพาะผู้บันทึกข้อมูล ผู้อนุมัติขอเบิกเงิน และผู้อนุมัติขอจ่ายเงิน เพื่อให้การควบคุมภายในมีความรัดกุม
คู่มือฉบับปี 2563 อธิบายการใช้งาน GFMIS Token Key และสิทธิ อม.01 กับ อม.02 ซึ่งเป็นแนวปฏิบัติของระบบในช่วงเวลาที่จัดพิมพ์
💰 การควบคุมเงินสด
เน้นการจัดทำสมุดเงินสดและรายงานเงินคงเหลือประจำวัน การตรวจนับเงินสด การแต่งตั้งคณะกรรมการเก็บรักษาเงิน และการเปรียบเทียบยอดเงินคงเหลือในระบบ GFMIS กับรายงาน Manual
🏦 การควบคุมเงินฝากธนาคารและเงินฝากคลัง
ตรวจสอบยอดเงินฝากธนาคารทุกบัญชี โดยจัดทำงบกระทบยอดเปรียบเทียบกับ Bank Statement และตรวจสอบเงินฝากคลังกับทะเบียนคุมเงินนอกงบประมาณ
📑 การเบิกจ่ายเงินงบประมาณ เงินอุดหนุน และเงินนอกงบประมาณ
ตรวจสอบการรับเงิน การจ่ายเงิน การบันทึกรายการในระบบ GFMIS Web Online การจัดทำทะเบียนคุม และหลักฐานประกอบการจ่ายให้ครบถ้วนตามรายการในความรับผิดชอบของสถานศึกษา
3. สมุดบัญชีและทะเบียนควบคุม 7 เล่ม
คู่มือระบุรูปแบบสมุดบัญชีและทะเบียนควบคุมสำหรับสถานศึกษาที่เป็นหน่วยเบิก เพื่อให้ดำเนินงานในแนวทางเดียวกัน ดังนี้
| ลำดับ | สมุดบัญชีและทะเบียน |
|---|---|
| 1 | ทะเบียนคุมเงินประจำงวดส่วนจังหวัด |
| 2 | สมุดเงินสด |
| 3 | ทะเบียนคุมการเบิกจ่ายเงิน ทั้งกรณีจ่ายผ่านส่วนราชการและจ่ายตรง |
| 4 | ทะเบียนคุมเงินนอกงบประมาณ แบบที่ 8 |
| 5 | ทะเบียนคุมเงินนอกงบประมาณ แบบที่ 9 |
| 6 | ทะเบียนคุมทรัพย์สิน |
| 7 | รายงานเงินคงเหลือประจำวัน |
4. กระดาษทำการตรวจสอบทั้ง 13 แบบ
บทที่ 4 กำหนดกระดาษทำการสำหรับบันทึกหลักฐานและผลการตรวจสอบ โดยมีรายการดังนี้
| หมายเลข | ชื่อกระดาษทำการ |
|---|---|
| 1 | แบบสำรวจข้อมูลบุคลากร |
| 2 | แบบเก็บข้อมูลการตรวจสอบการปฏิบัติงานด้านการเงิน การบัญชี |
| 3 | กระดาษทำการตรวจนับเงินสด |
| 4 | กระดาษทำการตรวจสอบยอดเงินสดคงเหลือ |
| 5 | กระดาษทำการตรวจสอบเงินฝากธนาคารคงเหลือ |
| 6 | กระดาษทำการตรวจสอบเงินฝากคลัง |
| 7 | กระดาษทำการรายละเอียดลูกหนี้คงเหลือ |
| 8 | กระดาษทำการตรวจสอบยอดเงินงบประมาณคงเหลือ |
| 9 | กระดาษทำการตรวจสอบการเบิกจ่ายงบประมาณ |
| 10 | กระดาษทำการรายละเอียดประเภทเงินคงเหลือ |
| 11 | แบบสอบทานการปฏิบัติงานด้านบัญชีการเงิน |
| 12 | กระดาษทำการวิเคราะห์บัญชีพักที่มียอดคงค้าง |
| 13 | กระดาษทำการวิเคราะห์งบทดลอง |
5. แนวทางการตรวจสอบรายระบบ
1. การควบคุมการเข้าปฏิบัติงานในระบบ
- ตรวจสอบคำสั่งมอบหมายหน้าที่
- ตรวจสอบการแบ่งแยกหน้าที่ผู้บันทึกและผู้อนุมัติ
- ตรวจสอบการควบคุมอุปกรณ์ Token Key ตามคู่มือปี 2563
- ตรวจสอบการรับจ่ายเงินประจำวัน
- ตรวจสอบผู้ใช้งาน KTB Corporate Online
2. การควบคุมเงินสด เงินฝากธนาคาร และเงินฝากคลัง
- ตรวจนับเงินสด ณ วันที่เข้าตรวจ
- สอบทานรายงานเงินคงเหลือประจำวัน
- เปรียบเทียบยอดบัญชีเงินสดในระบบกับรายงาน Manual
- สอบทานงบกระทบยอดเงินฝากธนาคาร
- ตรวจสอบเงินฝากคลังกับทะเบียนควบคุม
3. การควบคุมลูกหนี้เงินยืม
สอบทานสัญญาการยืมเงิน หลักฐานการจ่ายและส่งใช้คืนเงินยืม ทะเบียนคุมลูกหนี้ และความถูกต้องของยอดลูกหนี้คงเหลือในระบบ พร้อมพิจารณาลูกหนี้ที่ส่งใช้เกินกำหนด
4. การตรวจสอบเงินงบประมาณ
ตรวจสอบเงินที่ได้รับจัดสรร ทะเบียนคุมเงินประจำงวดส่วนจังหวัด เอกสารขอเบิก การอนุมัติ รายงานในระบบ GFMIS และการจ่ายเงินให้เจ้าหนี้หรือผู้มีสิทธิให้ตรงตามหลักฐาน
5. การตรวจสอบเงินอุดหนุน
ตรวจสอบการรับเงินอุดหนุนตามที่ได้รับจัดสรร การโอนเงินเข้าบัญชีเงินฝากธนาคาร การจัดทำทะเบียนคุมเงินนอกงบประมาณ และการจ่ายเงินตามวัตถุประสงค์
6. การตรวจสอบเงินนอกงบประมาณ
ตรวจสอบการรับเงิน การออกใบเสร็จรับเงิน การบันทึกในสมุดเงินสดและทะเบียนคุมเงินนอกงบประมาณ การนำเงินฝากธนาคารหรือฝากคลัง และยอดเงินคงเหลือแต่ละประเภท
6. เกณฑ์ประเมินผลการปฏิบัติงานด้านบัญชีภาครัฐ
✅ ด้านความถูกต้อง (Accuracy)
ตรวจสอบความถูกต้องของบัญชีแยกประเภทในงบทดลอง การเคลื่อนไหวของบัญชี และบัญชีพักที่อาจมียอดคงค้าง
✅ ด้านความโปร่งใส (Transparency)
ตรวจสอบการเปิดเผยงบทดลองและรายละเอียดประกอบรายการบัญชีที่สำคัญต่อสาธารณะ ตามเกณฑ์ในคู่มือ
✅ ด้านความรับผิดชอบ (Accountability)
ตรวจสอบการจัดส่งรายงานงบทดลองตามกำหนด รวมถึงการตอบข้อทักท้วงและการดำเนินการแก้ไขข้อสังเกตจากการตรวจสอบ
7. การจัดทำรายงานทางการเงิน
📅 รายงานประจำเดือน
ประกอบด้วยงบทดลองรายเดือนและงบกระทบยอดเงินฝากธนาคารทุกบัญชี โดยคู่มือระบุให้จัดส่งงบทดลองให้สำนักงานการตรวจเงินแผ่นดินภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป
📅 รายงานรอบ 6 เดือนและ 12 เดือน
ประกอบด้วยแบบประเมินผลการปฏิบัติงานด้านบัญชี งบทดลอง งบกระทบยอดเงินฝากธนาคาร และรายงานเงินคงเหลือประจำวัน
📅 รายงานประจำปี
ครอบคลุมรายงานงบทดลองประจำปี และรายงานการรับจ่ายเงินรายได้สถานศึกษาตามแนวทางที่ระบุในคู่มือ
8. ประโยชน์ของคู่มือสำหรับสถานศึกษา
- ใช้ศึกษาแนวทางการตรวจสอบการเงินและบัญชีของสถานศึกษาหน่วยเบิก
- ใช้ทบทวนระบบการควบคุมภายในและการแบ่งแยกหน้าที่
- ใช้ตรวจสอบความครบถ้วนของสมุดบัญชีและทะเบียนควบคุม
- ใช้เป็นตัวอย่างในการเตรียมหลักฐานรับการตรวจสอบ
- ใช้ศึกษาแบบกระดาษทำการและแนวทางรายงานผลการตรวจสอบ
✅ สรุปสาระสำคัญ
คู่มือการตรวจสอบการเงิน การบัญชี ระบบ GFMIS Web Online ของสถานศึกษาที่เป็นหน่วยเบิก ฉบับ พ.ศ. 2563 เป็นคู่มือที่รวบรวมแนวทางการตรวจสอบการดำเนินงานด้านการเงินและบัญชีของโรงเรียนที่มีฐานะเป็นหน่วยเบิก
ภายในเล่มมีเนื้อหา 5 บท พร้อมรูปแบบสมุดบัญชีและทะเบียนควบคุม 7 เล่ม กระดาษทำการตรวจสอบ 13 แบบ ตลอดจนตัวอย่างรายงานและภาคผนวกเอกสารราชการที่เกี่ยวข้อง
คู่มือนี้จัดพิมพ์ พ.ศ. 2563 เป็นเอกสารเกี่ยวกับระบบ GFMIS Web Online เดิม ไม่ใช่คู่มือปฏิบัติงาน New GFMIS Thai ฉบับปัจจุบัน จึงเหมาะสำหรับการศึกษาและใช้อ้างอิงตามบริบทของคู่มือ หากนำไปใช้ปฏิบัติงานจริงควรตรวจสอบระเบียบ หนังสือสั่งการ และขั้นตอนของระบบปัจจุบันก่อนเสมอ
คู่มือ สพฐ. พ.ศ. 2563 | PDF 231 หน้า
Loading PDF…
ใส่ความเห็น